Каждый год Испания привлекает к себе миллионы туристов, влекомых песчаными пляжами, множеством красивейших городов со старинной архитектурой и музеями.
Испания также стала чрезвычайно популярным направлением для российских релокантов.
В целом стоит сказать, что налогообложение в Испании достаточно обременительное даже по сравнению с другими странами ОЭСР, а налоговая система в этой юрисдикции по праву считается одной из самых сложных в Европе. Прогрессивная ставка подоходного налога для физических лиц может достигать 47%, при этом в Испании присутствует множество налогов, оказывающих искажающее воздействие на капитал: например, отдельные сборы на передачу недвижимости, чистые активы, имущество и финансовые операции. Международное сообщество Tax Foundation поставило налоговую систему Испании на 34 строчку в индексе налоговой конкурентоспособности.
В Главе1 описываются основы налогообложения в Испании: правила определения налогового резидентства и налогооблагаемых доходов, применимые ставки и правила уплаты налогов.
Глава 2 концентрируется на налогообложении конкретных категорий доходов: заработной платы, опционов, прироста капитала, дивидендов и так далее.
Глава3 пригодится владельцам бизнеса. В ней мы рассказываем о налогообложении деятельности индивидуальных предпринимателей, цифровых кочевников и юридических лиц в Испании.

Основой налоговой системы для физических лиц в Испании является Закон о подоходном налоге 2006 года (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas или LIRPF).
Несмотря на унитарную форму государственного устройства, в Испании существует три уровня налогообложения: центральным правительством, автономными сообществами и муниципалитетами. Между ними распределены обязанности по сбору некоторых видов налогов, а также права по установлению соответствующих ставок налогообложения.
1.1. Определение статуса налогового резидента
В Испании налоговым резидентом будет считаться любое лицо:

• которое проведет на территории Королевства более 183 дней в течение календарного года; или
• чей центр жизненных интересов («ЦЖИ») находится в Испании (бремя доказывания по данному критерию возлагается на налоговые органы, а не на налогоплательщика).

Также в Испании применяется презумпция: если ваш супруг(а) и несовершеннолетний ребенок постоянно проживают на территории Испании, то вы автоматически признаетесь налоговым резидентом Испании, вне зависимости от количества дней пребывания в случае. Эта презумпция опровержимая, то есть можно доказать обратное. Например, при предъявлении справки о налоговом резидентстве в другой стране данная презумпция не будет применяться.
Также, если у вас есть испанское гражданство, налоговые органы Королевства будут продолжать рассматривать вас как налогового резидента Испании в течение еще 4-х лет после переезда в юрисдикцию, которая считается низконалоговой.

В Испании налогообложение основывается на принципе резидентства. Налоговые резиденты обязаны уплачивать налоги на все свои мировые доходы. Основные обязанности налогоплательщиков определяются в кодексе LIRPF.

Нерезиденты обязаны платить налоги только с доходов, полученных от источников в Испании. Это может включать заработную плату за работу, выполненную в Испании, дивиденды от испанских компаний, доходы от акций или облигаций, торгуемых на испанских биржах. Если работа выполняется за пределами Испании, и работодатель не имеет экономической деятельности на территории Испании, доход от такой работы не облагается налогом. Если работа выполняется на территории Испании, но не связана с экономической деятельностью, налог также не взимается.

Статья 6 LIRPF определяет основные категории доходов:
- Доход от трудовой деятельности
- Доход от движимого имущества
- Доход от недвижимости
- Доход от предпринимательской и иной экономической деятельности
- Прирост капитала
- Дивиденды
- Распределённые доходы, установленные законом (например, распределённая прибыль от контролируемых иностранных компаний или реализация недвижимости).

Для расчёта налогов законодательство разделяет доход на общий и накопительный (ст. ст. 45 и 46 LIRPF). К общему доходу относятся трудовые доходы и доходы от предпринимательской деятельности. Накопительный доход включает доходы от реализации недвижимости, прирост капитала, проценты, дивиденды и прирост капитала от некоторых операций с активами.

Эта классификация влияет на возможность использования налоговых льгот и на применяемую ставку налога на доходы физических лиц. Размер налоговых ставок и льгот может значительно варьироваться в зависимости от автономного сообщества или муниципалитета.

Общий доход облагается по прогрессивной шкале налоговых ставок.

Прогрессивные ставки налогообложения общего дохода в Испании:

• До 12 450 €: 19%
• От 12 451 € до 20 200 €: 24%
• От 20 201 € до 35 200 €: 30%
• От 35 201 € до 60 000 €: 37%
• От 60 001 € до 300 000 €: 45%
• Свыше 300 000 €: 47%

Для доходов от накоплений применяются другие прогрессивные ставки:

• До 6 000 €: 19%
• От 6 001 € до 50 000 €: 21%
• От 50 001 € до 200 000 €: 23%
• От 200 001 € до 300 000 €: 27%
• Свыше 300 000 €: 28%

Налогооблагаемый период в Испании, как правило, совпадает с календарным годом. Подоходный налог (IRPF) и налог на имущество рассчитываются до 30 июня следующего года. Платежи по подоходному налогу можно разбить на две части:

• Первая часть: Вносится до 30 июня.
• Вторая часть: Вносится до 7 ноября.

Авансовая оплата налогов
Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц действуют правила авансовой оплаты налогов. Авансовые платежи обычно производятся каждые три месяца (ежеквартально). Это позволяет равномерно распределять налоговую нагрузку в течение года.

• Первый авансовый платеж: До 20 апреля.
• Второй авансовый платеж: До 20 июля.
• Третий авансовый платеж: До 20 октября.
• Четвертый авансовый платеж: До 20 января следующего года.

Налогообложение нерезидентов
Нерезиденты, получающие доход в Испании, также обязаны подавать налоговые декларации, однако сроки и правила могут отличаться от тех, что применяются к резидентам. В зависимости от типа дохода сроки подачи декларации для нерезидентов могут быть следующими:

• Доход от аренды недвижимости: Декларации подаются ежеквартально (до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).
• Доход от капитала: Декларации подаются на годовой основе (до 30 июня следующего года).
• Прочие виды дохода: Могут требовать подачи деклараций по окончании каждого триместра или на годовой основе в зависимости от специфики дохода.

В Испании налоговые декларации можно подавать через Интернет, используя электронную подпись или сертификат. Это удобно и позволяет сократить время на оформление.

Доход в виде заработной платы облагается налогом по прогрессивной шкале, представленной ранее. В категорию облагаемого налогом дохода входят любые выплаты за выполнение трудовых обязанностей или предоставление услуг, включая бонусы, «золотые парашюты» и другие компенсационные выплаты.

Налогообложение натуральных выплат
Все виды выплат в натуральной форме, такие как опционные планы для сотрудников, считаются налогооблагаемым доходом. Акции и доли в компании, полученные сотрудником, включаются в общую налогооблагаемую базу по доходам от заработной платы. При последующей продаже акций доход от их прироста стоимости может подлежать налогообложению налогом на прирост капитала.

Льготы при реализации опционов
Если сотрудник получает доход от реализации опционов на покупку акций, сумма налога на этот доход уменьшается на 30%. Однако эта льгота не применяется, если в течение пяти предыдущих налоговых периодов сотрудник уже пользовался этой льготой на аналогичный доход. Максимальный предел для уменьшения налогооблагаемой базы составляет 300 000 евро.

Источник заработной платы
Источник заработной платы определяется страной, где фактически выполнялась работа, а не страной, откуда пришли деньги. Это правило действует в сочетании с нормами Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) между страной резидентства вашего работодателя и государством, где вы работаете. Например, согласно СИДН между Россией и Испанией (статьи 14 и 15), если вы пребываете в Испании более 183 дней и считаетесь налоговым резидентом Испании, то налог с вашей заработной платы уплачивается в Испании.

Применимые льготы и налоговые вычеты
Все налогоплательщики могут воспользоваться вычетом в размере 5 500 евро в год. Дополнительные вычеты доступны для семей с детьми:

• 2 400 евро за первого ребенка
• 2 700 евро за второго ребенка
• 4 000 евро за третьего ребенка
• 4 500 евро за четвертого и последующих детей

Дополнительные вычеты предусмотрены для родителей, проживающих с налогоплательщиками.

Социальные взносы
Социальные взносы за работника, проживающего и работающего в Испании, должны уплачиваться в социальный фонд Испании ежемесячно. Для этого иностранный работодатель должен зарегистрироваться и открыть банковский счет в Испании.
Однако, если работодатель находится в Европейском Союзе, а сотрудник работает удаленно, существуют двусторонние соглашения, позволяющие продолжать регистрацию в юрисдикции работодателя в течение примерно двух лет (с возможностью продления). Если сотрудник переезжает на постоянное место жительства в Испанию, социальное обеспечение должно выплачиваться в Испании.

Доход от инвестиционной деятельности включает в себя любые доходы или вознаграждения, возникающие от активов, имущества или прав, которыми владеет налогоплательщик и которые не являются частью его бизнеса или профессиональной деятельности. Этот доход также включает доход от движимого и недвижимого капитала.

Дивиденды
Дивиденды считаются доходом от накоплений и облагаются налогом по прогрессивной шкале, применяемой к доходам от накоплений. Они должны быть отражены в налоговой отчетности за год начисления, причем датой начисления считается либо дата, когда дивиденды подлежат выплате акционеру, либо фактическая дата выплаты.
При расчете чистого инвестиционного дохода налогоплательщик может вычесть только административные расходы и расходы на хранение (сборы, уплаченные финансовому учреждению, где были депонированы акции). Вознаграждение за управление частными портфелями вычету не подлежит.

Проценты
Доход от процентов включает любые платежи за передачу собственного капитала третьим сторонам, а также доходы от передачи, возмещения, погашения, обмена или конвертации активов, представляющих использование капитала третьих лиц. Физические лица-резиденты обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц на любой доход от процентов. Применяются ставки от 19% до 28%.

Роялти
Роялти включают выплаты за использование авторских прав, патентов, товарных знаков или другой интеллектуальной собственности, получаемые налогоплательщиком, который не является автором основного произведения. Если роялти получает сам автор, они рассматриваются как доход от предпринимательской деятельности и облагаются налогом соответствующим образом. Если права на использование переданы третьей стороне, вознаграждение может рассматриваться как доход от трудовой деятельности. Роялти облагаются по общей прогрессивной шкале налогообложения.

Доход от недвижимого имущества
В Испании владельцы второго или последующего объекта недвижимости, а также любые нерезиденты, владеющие недвижимостью, должны включать в свой подоходный налог небольшую сумму «теоретического дохода» от этой недвижимости. Расчет производится на основе кадастровой стоимости объекта.

Арендный доход
Если недвижимость сдается в аренду, арендный доход должен быть задекларирован в налоговой декларации до конца июня следующего года (для налоговых резидентов). В случае долгосрочной аренды можно применить вычет в размере 60% от полученного дохода. Также могут быть учтены следующие расходы при расчете реального налогооблагаемого дохода (статьи 22 и 23 LIRPF):

1. Проценты по ипотеке;
2. Расходы на поддержание хорошего состояния недвижимости (не косметические ремонты);
3. Налоги, связанные с недвижимостью;
4. Стоимость страховок;
5. Юридическая защита интересов;
6. Амортизация недвижимости.

Для краткосрочной аренды правила могут меняться, так как это может расцениваться как вид экономической деятельности (при наличии управляющего и услуг, предлагаемых в отелях).
Если арендодатель не является налоговым резидентом, применяются другие правила. Отчетность должна подаваться каждые три месяца, с учетом расходов и дней сдачи недвижимости.
Эти правила помогают налогоплательщикам лучше понимать свои обязательства по уплате налогов от различных видов доходов и обеспечивают соблюдение налогового законодательства.

Прирост капитала возникает при продаже активов по цене выше их первоначальной стоимости. Налогооблагаемая сумма определяется как разница между ценой продажи и ценой покупки активов.

В Испании прирост капитала разделяется на две категории:
Доход от накоплений: доход, полученный от реализации активов. Применяется прогрессивная ставка до 28%.
Общий доход: включает все прочие доходы, такие как лотерейные выигрыши и необоснованный прирост капитала (например, необоснованное увеличение чистых активов или компенсации при причинении вреда). Общая прогрессивная шкала налогообложения применяется к этой категории.

Зачет капитальных убытков:
У налогоплательщика есть возможность зачета капитальных убытков. Прирост капитала и убытки, отнесенные к доходам от накоплений, могут быть зачтены только друг против друга. Если возникает чистый убыток, он может быть использован для зачета сберегательного дохода в пределах 25% от общего дохода. Если в результате зачета возникает избыточный убыток, его можно перенести на последующие 4 года для зачета в будущие чистые приросты капитала (согласно статье 49 LIRPF).
Эти правила обеспечивают налогоплательщикам возможность управления их налоговыми обязательствами относительно доходов от прироста капитала в Испании.

Налог на дарение и наследование применяется к следующим объектам налогообложения: приобретенному имуществу и прав на него в порядке наследования, завещания или дарения между живыми физическими лицами (inter vivos). Дарением считается безвозмездная передача указанного имущества, расположенного в том числе и за пределами Испании.

Необходимо учитывать, что данный налог применяется в соответствии с отдельным законом на уровне автономных округов, а не Налоговым кодексом Испании. То есть может существовать достаточно ощутимая разница между разными округами и их налоговыми ставками, применяющимся к данному типу передачи прав собственности. В среднем к данном налогу применяется прогрессивная ставка от 7,65% до 34% с возможностью применения некоторых вычетов. В данном случае автономные округа также обладают широкой дискрецией и могут устанавливать дополнительные правила и сборы.

На данный момент существует несколько автономных округов, которые ввели значительные вычеты/скидки, позволяющие практически избежать налогообложения в случае дарения или наследования между близкими родственниками. Необходимо учитывать условия, выполнение которых требуется для применения данных скидок (обычно речь идёт об оформлении у нотариуса, а также информативной декларации транзакции).
Ещё одним важным моментом является налоговое резидентство дарящего или умершего лица, а также родственников, получающих активы. От этого может зависеть применение дополнительных вычетов, предусмотренных законом.

Налог на выход
Что это: Налог на выход, или exit tax, применяется в Испании к физическим лицам, которые покидают страну после проживания там как минимум 10 лет из предыдущих 15 лет.
Чем облагается: Налог на выход взимается с фактического прироста капитала от акций или долей в компании, приобретенных в период резидентства в Испании. Это означает, что если цена акций или долей выросла с момента их покупки, налог будет взиматься с этой разницы.
Условия: Для того чтобы быть облагаемым этим налогом, должны выполняться следующие условия:

• Общая стоимость всех активов превышает 4 млн. евро.
• Лицо владеет не менее 25% доли в одной компании, стоимость которой превышает 1 млн евро.

Расчет стоимости: Стоимость активов оценивается по состоянию на 31 декабря последнего года, в котором лицо было резидентом Испании. Налогооблагаемая прибыль рассчитывается как разница между рыночной стоимостью активов на эту дату и стоимостью их приобретения (создания).
Пример: Если человек утратил резидентство Испании в 2024 году, он должен задекларировать прирост капитала в налоговой декларации за 2023 год, если не применяются правила отсрочки уплаты налога.
Вычеты и отсрочка: Налогоплательщик может отсрочить уплату налога на выход в двух случаях:

• Если он временно переезжает для работы в другую страну, не включенную в черный список испанской налоговой.
• Если он переезжает в страну ЕС, с которой осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и в течение 10 лет не утрачивает резидентства этой страны ЕС и не продает активы, которыми владеет.

Ставка налога: Ставка налога на выход может достигать 28%.

Налог на богатство
Что это: Налог на богатство, или wealth tax, облагает имущество физических лиц в Испании сверх установленного порога.
Как работает: Налог взимается с общей стоимости всех мировых активов, если их стоимость превышает порог, установленный в каждом автономном регионе.
Ставки: Стандартная прогрессивная ставка варьируется от 0,2% (на первые 167 129,45 евро) до 3,5% (на сумму свыше 10 695 996,06 евро). В некоторых регионах, таких как Мадрид, применяются нулевые ставки для местных жителей.
Расчет и распределение: Супруги облагаются налогом отдельно. Если супруги имеют общий режим собственности, имущество распределяется между ними поровну. В случае раздельного режима каждый супруг платит налог только с собственного имущества.
Ограничение на общую налоговую нагрузку: Совокупное бремя подоходного налога и налога на богатство не может превышать 60% от последнего. Если оно превышает эту величину, налогоплательщик может уменьшить свои обязательства по налогу на богатство на сумму превышения.
Пример: Если общая стоимость активов превышает 4 млн. евро, то налог будет рассчитываться на сумму, превышающую установленный порог. Например, при стоимости активов в 5 млн. евро, налог будет взиматься с 1 млн. евро по прогрессивной шкале.

Налог солидарности
Что это: Налог солидарности, или solidarity tax, применяется к лицам с состоянием свыше 3 млн евро.
Ставки: Ставка налога солидарности варьируется от 1,7% до 3,5%.
Вычеты: Сумма налога на богатство вычитается при расчете налога солидарности, что делает его дополнительным к налогу на богатство.
Пример: Если у налогоплательщика состояние свыше 3 млн евро, ставка налога будет зависеть от суммы, превышающей этот порог. Например, при состоянии в 4 млн евро, налог будет взиматься с 1 млн евро по ставке 1,7%.
Эти налоги в Испании предназначены для обеспечения справедливого налогообложения и поддержки финансовой устойчивости страны. Важно знать свои обязательства и возможные льготы, чтобы оптимизировать свои налоговые платежи.

После получения статуса налогового резидента Испании, у лица появляется возможность воспользоваться преимуществами Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключенных между Испанией и другими странами. Эти соглашения предоставляют различные налоговые льготы, которые могут значительно снизить налоговую нагрузку. Рассмотрим основные методы и льготы, доступные для налоговых резидентов Испании.

Льготы по СИДН
Метод освобождения

• Пример: Доход от продажи доли в российском ООО уплачивается только по месту резидентства. Если лицо является налоговым резидентом Испании, то налог уплачивается в Испании, а не в России.

Использование пониженных ставок налогообложения

• Пример: При выплате дивидендов из России ставка налогообложения у источника ограничивается 10% вместо стандартных 15%. Это означает, что дивиденды, выплачиваемые российской компанией испанскому резиденту, будут облагаться налогом по ставке 10%.

Метод зачета

• Пример: Налоги, ранее уплаченные в России при выплате дивидендов или продаже имущества, зачитываются в счет причитающихся налогов в Испании. Например, если в России был уплачен налог на дивиденды, эта сумма может быть зачтена при уплате аналогичного налога в Испании, чтобы избежать двойного налогообложения.

Односторонний зачет налогов, уплаченных в другой стране
Налоговые резиденты Испании также имеют право на зачет налогов, уплаченных в иностранном государстве, даже если между этими странами нет заключенного СИДН. Это возможно для следующих видов доходов:

• Дивиденды
• Роялти
• Прирост капитала от реализации имущества
• Другие доходы

Пример: Если налогоплательщик получил дивиденды за границей и уплатил налог на них в стране-источнике, он может зачесть этот налог при расчете налога в Испании. Это правило регулируется статьей 80 LIRPF (Закон о подоходном налоге физических лиц).
Ограничения и исключения

• Заработная плата: Любые доходы, приравнивающиеся к заработной плате, включаются в налогооблагаемую базу в Испании вне зависимости от места их получения.
• Налог на богатство и налог солидарности: К таким доходам не применяются требования об уведомлениях по активам, налог на богатство (за исключением испанских активов) и налог солидарности. Это означает, что если резидент Испании получает доходы из-за рубежа, они могут быть включены в его налогооблагаемую базу в Испании без применения дополнительных уведомлений и налогов, за исключением активов, находящихся в Испании.

Использование льгот по СИДН и односторонний зачет налогов позволяют налоговым резидентам Испании значительно снизить свою налоговую нагрузку и избежать двойного налогообложения. Это особенно важно для тех, кто имеет международные активы и доходы.

Пример использования льгот
Сценарий: Мария, налоговый резидент Испании, получила дивиденды от компании в России на сумму 10 000 евро. В России с этих дивидендов был удержан налог по ставке 10% (1000 евро).
Действия в Испании:

1. Мария декларирует полученные дивиденды в Испании.
2. Применяется метод зачета: 1000 евро, уплаченные в России, вычитаются из налога, который Мария должна заплатить в Испании.
3. Если ставка налога на дивиденды в Испании выше, Марии нужно будет доплатить разницу.

Таким образом, благодаря применению метода зачета и льгот по СИДН, Мария избегает двойного налогообложения и оптимизирует свои налоговые обязательства.
Этот подход помогает налогоплательщикам не только соблюдать налоговые законы, но и эффективно управлять своими финансовыми ресурсами, минимизируя налоговые расходы.

В Испании установлены специальные правила для участников или акционеров компаний, являющихся налоговыми резидентами страны. Эти правила касаются доходов, полученных от пассивных инвестиций в юридические лица, зарегистрированные в низконалоговых юрисдикциях. Низконалоговой считается юрисдикция, где эффективная ставка налога составляет менее 75% от испанской ставки налога на прибыль, т.е. менее 18,75%.
Основные положения правил КИК

1. Обязательства по налогообложению

• Резидент Испании, являющийся участником или акционером компании в низконалоговой юрисдикции, обязан уплачивать налог на доход от пассивных инвестиций этой компании в Испании.
• Эти правила не распространяются на компании, зарегистрированные в Европейском Союзе (ЕС) или Европейской экономической зоне (ЕЭЗ), за исключением тех, которые считаются налоговыми гаванями.

1. Применение к различным структурам

• Правила КИК могут применяться не только к юридическим лицам, но и к другим структурам, таким как трасты, фонды и партнерства.

1. Обязанности по ежегодному приросту капитала

• Налогоплательщики, владеющие долями в инвестиционных фондах, учрежденных в налоговых гаванях, должны ежегодно декларировать прирост капитала в размере 15% от стоимости инвестиций или разницы между стоимостью инвестиций на последний день налогового года и стоимостью их приобретения, в зависимости от того, какое из значений больше.

1. Требования по уведомлению

• Для юридических лиц нет обязательства по уведомлению об открытии зарубежных счетов, владении активами за границей или крупных денежных переводах. Однако, если компания управляется из Испании и не имеет достаточной структуры в другой стране, ее резидентство может быть определено в Испании.

Эти правила помогают Испании контролировать доходы своих резидентов, получаемые за границей, и предотвращать уклонение от налогов через использование низконалоговых юрисдикций. Они также способствуют повышению прозрачности финансовой деятельности налогоплательщиков и соблюдению международных стандартов по борьбе с уклонением от налогов.

Новый резидент, приехавший работать на территорию Королевства, при соблюдении ряда условий получает право заменить стандартный IRPF налогом для нерезидентов (IRNR), используя Special Expats' Tax Regime (SETR), или «Закон Бекхэма». В течение 6 месяцев после въезда на территорию страны на его применение может претендовать любой человек, не являвшийся резидентом Испании последние 5 лет.

Использовать специальный налоговый режим могут как высококвалифицированные работники, которых пригласили работать на территорию Испании, так и обладатели визы для цифровых кочевников.
Согласно статье 93.1.b LIRPF, специальный налоговый режим применяется в случае переезда на территорию Испании по следующим основаниям:

• Лицо осуществляет деятельность по трудовому договору (закон не устанавливает ограничений касательно места нахождения работодателя). Однако это правило не распространяется на профессиональных спортсменов, чьи трудовые отношения регулируются Королевским указом 1006/1985 от 26 июня 1985 года. Режим распространяется на лиц, работающих удаленно, или имеющих визу для удаленной работы (виза для цифровых кочевников).
• Лицо осуществляет деятельность в качестве директора компании (за исключением холдинговых компаний) на территории Испании. Ранее был запрет на льготный режим при владении директором более 25% акций (долей) компании, но теперь льготным режимом могут воспользоваться директора, чья доля превышает 25% компании. Однако, если владение акциями компании приближается к 100%, директор может не быть признан работником и, следовательно, не иметь права на льготный налоговый режим. Таким образом, директор может быть частичным, но не полным владельцем компании.
• Лица, осуществляющие инновационную деятельность в Испании в соответствии со статьей 70 Закона 14/2013 от 27 сентября 2013 года.
• Лица, осуществляющие экономическую деятельность в Испании (но не в качестве индивидуального предпринимателя). Льготный режим был создан для тех, кто работает по найму, поэтому он не применяется к индивидуальным предпринимателям. Например, если вы работаете в качестве индивидуального предпринимателя на территории Испании и оказываете IT-услуги иностранному юридическому лицу, вы не можете претендовать на данный режим.
• Лица, являющиеся высококвалифицированными специалистами или занимающиеся обучением, исследованиями, разработкой и инновационной деятельностью, при условии, что доход от такой деятельности составляет более 40% от общего дохода от предпринимательской, профессиональной и личной деятельности.

Во всех перечисленных случаях к доходам от трудовой и предпринимательской деятельности в Испании и за рубежом ниже 600 тыс. евро будет применяться плоская ставка в 24%, а при превышении этого порога – 47% с дохода свыше 600 тыс. евро. При этом налоговая база по другим доходам с территории Испании (дивиденды, прирост капитала и т.д.) облагается по ставке от 19% до 28% (доходы от накоплений в Испании).

При использовании этого режима не допускается применение СИДН, так как такой резидент не является полным резидентом. Любые доходы, приравниваемые к заработной плате, будут включены в налогооблагаемую базу, вне зависимости от места их получения. На такие доходы не распространяются требования об уведомлениях по активам, налогу на богатство (исключая испанские активы) и налогу солидарности.

Доход от предпринимательской деятельности определяется как результат экономической деятельности налогоплательщика, направленной непосредственно на производство или распределение товаров или услуг, и включает в себя, в частности, осуществление любой коммерческой, профессиональной и независимой творческой или спортивной деятельности (ст. 27(1) LIRPF).
Данный доход рассчитывается в соответствии с правилами Закона о подоходном налоге, поэтому индивидуальные предприниматели платят налоги по прогрессивной ставке налогообложения, указанной в Главе 1.

Социальные взносы
Для самозанятых лиц минимальная и максимальная месячная база на 2023 г. рассчитывается по новым правилам, сильно зависящим от их дохода. Минимальная база для расчёта взноса составляет 950,98 евро и максимальная 4 495,50 евро, соответственно; самозанятые лица в возрасте 48 лет и старше могут выбрать месячную базу от 950,98 евро.
На 2023 г. единая ставка для самозанятых лиц, самостоятельно рассчитывающих свой специальный взнос на социальное страхование, может варьироваться от уровня дохода. Налоговые вычеты возможны в тех случаях, когда временная нетрудоспособность покрывается общим режимом социального обеспечения.
Любая экономическая деятельность подлежит регистрации. Если физическое лицо приобретает акции или другие финансовые продукты и получает доход, он может облагаться налогами непосредственно на личном уровне, регистрация в качестве самозанятого лица не потребуется.

Общая ставка налога на прибыль юридических лиц составляет 25%. В зависимости от типа компании и ее деятельности могут применяться иные ставки.
Есть ряд льгот для стартапов, в частности:

• Стартапы могут платить налоги по ставке 15% в первый прибыльный год и три последующих;
• Стартапы могут ходатайствовать об отсрочке погашения задолженности,
• Отсутствует обязательный авансовый платеж по корпоративному
• подоходному налогу;
• Существуют специальные правила для опционов на акции,
• предоставляемых сотрудникам;
• Существует вычет на инвестиции в такие компании;
• Возможно освобождение от уплаты социального страхования для самозанятых, работающих в таких компаниях.